Судска одлука Пореска управа је прекасно за ревизију, победа за пореске обвезнике

Пореске пријаве су годишњи напоран рад, али су важне. Они су важни за појединце, предузећа и инвестиционе субјекте. Свако мора да поднесе један или више од једног, у зависности од тога колико ентитета имате. Можда ћете морати да пријавите и државне порезе. Можда мислите да је датум вашег подношења очигледан, и надамо се пре рока. Онај који сви знају је 15. април. Наравно, тај датум се незнатно помера, као на пример за извештаје за 2021. годину, када је рок доспећа био 18. април 2022. Пред привредним субјектима су други рокови доспећа. Дакле, у чему је велика ствар када ти фајл? Доказ, за ​​једну ствар. Може постати важно доказати када поднели сте због застарелости. Зар не би било лепо рећи пореској управи: „Извините, закаснили сте да ме извршите ревизију?“ Свеобухватни савезни порески рок застарелости тече три године након подношења пореске пријаве. Али постоје многи изузеци који пореској управи дају шест година или дуже. Али почевши од нормалне три године, како се то рачуна? Ако ваша пореска пријава доспева 15. априла, али поднесете раније, статут почиње да важи тачно три године након датума доспећа.

Постоји много Правила о застарелости ИРС-а и савети овде. Рано подношење не почиње за три године раније. Ако добијете продужење до 15. октобра и доставите тада, ваше три године тече од тада. С друге стране, ако поднесете касно и немате продужење, статут важи три године након вашег стварног (касног) датума подношења. Са пореским пријавама у Калифорнији, држава добија додатну годину, четири године од подношења. Погледајте више Калифорнијска застарелост и савети за контроверзу.

Ако на неки начин завршите са подношењем пријаве пореској управи са закашњењем - данима или чак годинама закашњења - желите да измерите ту пореску управу три године од ваше стварне пријаве. У пореским ревизијама и споровима, ваш стварни датум подношења може постати кључан. Велики недавни пример је порез на девето коло случај компаније Сеавиев Традинг ЛЛЦ и др. против Комесара за унутрашње приходе, бр. 20-72416 (9. Цир. 11. маја 2022). Пореска управа је овом партнерству у Калифорнији предложила рачун за порез од 35.5 милиона долара. Сеавиев је отишао у Порески суд САД рекавши да је то погрешно, тврдећи да је пореска управа застарјела. Али Порески суд се сложио са Пореском управом. Након жалбе, Девето коло је уздрмало ИРС.

И све се свело на датум подношења пореске пријаве. Пореска управа је 2005. године тражила пореску пријаву од Сеавиева за 2001. годину, а Сеавиев ју је предао ИРС-у 2005. Али Пореска управа није издала порески рачун све до 2010. године, више од три године касније. У суштини, став ИРС-а је био да предаја извештаја ревизору ИРС-а није „подношење”. Хеј, требало би да га поднесете у сервисни центар пореске управе који је одређен за вашу област. То је једина ствар која се рачуна као „подношење“, каже пореска управа.

Неред је почео 2002. Поглед на море мисао поднео је своју пореску пријаву из 2001. у јулу 2002, али Пореска управа нема евиденцију о њеном пријему. Пореска управа је 2005. рекла да нема евиденцију, а агент Пореске управе је затражио копију. Поглед на море послат факсом у потписаној копији. Следећег месеца, исти агент пореске управе рекао је за Сеавиев да се извештај из 2001. године ревидира. Агент је тражио више информација, укључујући и више копија.

2006. године, рачуновођа компаније Сеавиев је у интервјуу ИРС-у рекао да је претходно дао потписану пореску пријаву и увео копију као доказни предмет. Године 2007, Сеавиевов адвокат се јавио поштом још један потписану копију поврата из 2001. адвокату Пореске управе. Све то звучи прилично разумно, зар не. Затим је 2010. Пореска управа издала велики рачун тражећи милионе. Сеавиев је отишао у Порески суд, рекавши да је прекасно. Али Порески суд је пресудио у корист Пореске управе и закључио да Сеавиев није „поднео“ пореску пријаву када је факсом послао копију агенту ИРС-а, или чак када је копију послао адвокату ИРС-а. То нису биле „пријаве“, рекао је Порески суд. Па се Сеавиев жалио, а Девето коло је мислило да Пореска управа игра превише слатко.

Судија Буматаи је рекао: „Пореска управа на један начин гледа на закон као на интерну ствар, а на други као на предност у парници. Одбијамо да следимо ову уврнуту логику." Пореској управи је било тешко да објасни меморандум Пореске управе у којем се каже да се пореским обвезницима који касне са својим пореским пријавама најбоље саветује да поднесу своје неиспуњене пријаве директно свом ревизору или пореском агенту, а не да их шаљу у сервисни центар ИРС!

На крају крајева, чини се да то има смисла, ако ревизор Пореске управе каже „хеј, где ти је повраћај, мораш да га поднесеш“, зар не бисте желели да га предате? Девети круг је рекао да интерни документи са упутствима ИРС-а немају снагу закона, али „показују да се Пореска управа слаже да ниједан пропис не регулише процес 'подношења' закаснелих пријава и да он такође прати уобичајено значење термина.

Упркос аргументима ИРС-а, Девети круг је рекао да порески законик и прописи Пореске управе не предвиђају процедуре којих порески обвезник мора да поштује како би правилно поднео закаснелу пореску пријаву. Као резултат тога, Девети круг је рекао да ће се ослањати на уобичајено значење израза „фајл“. „Засновано на уобичајеном значењу 'подношења', сматрамо да се пријава неиспуњеног партнерства 'подноси'... када службеник пореске управе овлашћен да прибави и обради неисправан повраћај тражи од партнерства такав повраћај, партнерство доставља повраћај” као затражио и службеник га прими, рекао је судија Буматај.

Требало би да се можете ослонити на захтеве пореске управе, посебно у оваквом случају када је Сеавиев урадио све што је од њега тражено. Мишљење већине у деветом округу је гласило: „Пореска управа жели могућност да усмерава пореске обвезнике да својим овлашћеним службеницима подносе неисправне пријаве, уз задржавање овлашћења да једнострано одлучују да ли се пријаве 'поднесу' у сврху застарелости. Одбацујемо ову бесмислену позицију и уместо тога следимо уобичајено значење Пореског законика.”

Да ли је ово очигледна одлука? Тешко, а Сеавиев је овде добио велику победу. Порески суд је лако донео одлуку за Пореску управу. И оштро неслагање у деветом кругу дошло је до пореске управе. У супротном, судија Бриџит Бејд је рекла да је Порески суд све време био у праву. Очигледно, рекла је она, у супротности са прописима ИРС-а и пореским закоником, Сеавиев није доставио своју пореску пријаву одговарајућем сервисном центру - Огден, Јута. То би требало да буде то.

У ствари, судија Бејд је рекао: „Учинак одлуке већине је да се деликвентни подносиоци захтева опросте од потребе да се придржавају остатка прописа“, рекао је судија Бејд. „Кришиоци закона свуда могу да се радују када сазнају да се непоштовањем једног дела статута или уредбе остатак статута или уредбе 'ћути'.”

Која је поука за све нас пореске обвезнике? Има пар добрих лекција. Највеће је поднети пореске пријаве на време, не касно, и поднети на прави начин. То јест, ако упутства кажу да то пошаљете у Огден, урадите то, а не у Фресно. И када поднесете документ, водите добру евиденцију тачно када сте поднели, укључујући електронску потврду или доказ о слању поштом и оверену признаницу. Желите доказ да сте поднели, када сте поднели и када га је пореска управа примила.

Били бисте запањени колико такви детаљи о одржавању могу бити страшно важни. Чувајте ове ставке у својој трајној евиденцији, укључујући добре копије свих ваших поврата. Никада их не бацајте, никад. Чувајте добру евиденцију и копије свих ваших преписка са ИРС-ом. Може бити лепо да се вратите на писма у којима потврђујете тачно оно што вам је пореска управа рекла да урадите. Чак и ако вам пореска управа не пошаље писмо, може вам помоћи да потврдите своје разумевање у сопственом писму. У неким случајевима може имати неку врсту естоппел ефекта. Као што можете очекивати, порески спорови могу бити скупи. Дајте све од себе да их избегнете, а када су неизбежне, покушајте да вам патке буду у реду. За више савета, погледајте 13 Правила о застарелости ИРС-а која би сви требало да знају.