Суперфунд акциза изненађује многе компаније

Акциза Суперфонда ступила је на снагу 1. јула 2022. године, а многе компаније још увек покушавају да схвате да ли се то односи на њихово пословање и како да правилно процене своју потенцијалну обавезу. Иако је акциза Суперфонда примењивана у прошлости, последњи пут је истекла пре више од 25 година. По враћеном закону, листа хемијских супстанци је проширена, а важећи порез је повећан за скоро 100%. Ово је довело до тога да велики број компанија потенцијално подлеже овом порезу, као и до повећања обавеза где је то примењиво. Са датумом првог депоновања акцизе 29. јула^th, као и избегавање казни ако је разумна процена плаћена благовремено, важност процене акцизе Суперфонда треба да буде главни приоритет.

Враћање акцизе Суперфонда укључено је као део Закона о инфраструктурним улагањима и запошљавању који је потписан 15. новембра 2021. Акцизни порез Суперфонда је успостављен да прикупи средства за Труст фонд за одговор на опасне супстанце којим управља Заштита животне средине Агенција и помаже у чишћењу локација опасног отпада када се не може идентификовати власник или оператер локације. Новоуведена акциза треба да истиче 31. децембра 2031. и процењује се да ће генерисати приближно 14.4 милијарде долара прихода. Намера Конгреса је увођење акцизе на почетку комерцијалног ланца производње, дистрибуције, потрошње и одлагања опасних материја. Дакле, акциза се не обрачунава на куповину, већ се примењује на продају или употребу опорезивих хемикалија и увезених опорезивих супстанци.

Када се примењује Суперфунд акциза?

Када покушавају да разумеју да ли је акцизни порез Суперфунд примењив, компаније морају да дешифрују да ли се супстанца сматра опорезивом хемикалијом према §4661 или опорезивом супстанцом према §4672.

Компанији ће генерално бити наплаћена акциза Суперфунд ако увози, производи или производи хемикалију на листи §4661 у Сједињеним Државама намењену за потрошњу, употребу или складиштење. Постоје 42 хемикалије које су идентификоване и наведене у Доказ А, укључујући уобичајене хемикалије као што су хлор, метан, бензол, оловни оксид, никл и кобалт.

Алтернативно, компанија може бити предмет пореза ако користи опорезиву супстанцу. Генерално, опорезива супстанца је супстанца у којој опорезива хемикалија чини више од 20% тежине (или више од 20% вредности) материјала који се користе за производњу такве супстанце. Ако је нејасно да ли увозник или извозник користи опорезиву супстанцу, порески обвезник може затражити да ли се та супстанца дода или уклони са листе опорезивих супстанци пратећи процедуре наведене у Обавештење 2022-26. Пореска управа тада има 180 дана након што је захтев на терену да донесе одлуку.

Акциза се примењује на опорезиву супстанцу из §4672 само ако увозе опорезиву супстанцу за продају или употребу. Куповина хемијских супстанци од друге компаније у Сједињеним Државама не подлеже §4672 акцизном порезу. Опорезива супстанца се дефинише као свака супстанца која је у тренутку продаје или употребе наведена као опорезива супстанца од стране секретара. У овом тренутку постоји 151 супстанца која је идентификована §4672(а)(3) Обавештење 2021-66.

Произвођач или увозник је „користио“ опорезиву хемикалију или опорезиву супстанцу и стога подлеже акцизи, када се опорезиве хемикалије и опорезиве супстанце конзумирају, када функционишу као катализатор, или када промене своје карактеристике или хемијски састав . Међутим, у случајевима губитка или уништења услед просипања, пожара или других несрећа, хемикалија или супстанца се не сматрају „употребљеним“.

Како израчунавате акцизу Суперфонда?

Порез на хемикалије §4661 намеће се на стопу по тони опорезиве хемикалије и може се кретати од 0.44 до 9.74 долара по тони. Термин „тона“ је дефинисан као 2,000 фунти и у смислу гаса означава количину таквог гаса у кубним стопама која је еквивалентна 2,000 фунти на основу молекуларне тежине.

Одређивање да ли §4661 акциза треба да се примењује на основу молекуларног састава или укупне супстанце доведено је у питање када је претходни закон био донет. Конкретно, према ТАМ 9651005, идентификовано је да ли §4661 акциза треба да се примењује на олово укључено у оловни оксид, који се састојао од приближно 72% оловног оксида и 28% олова, пошто олово није било посебно наведена хемикалија у § 4661(б). ТАМ је предвидео да ће се §4661 акциза примењивати на сваку супстанцу која испуњава минималну спецификацију да се сматра хемикалијом на листи, без обзира на њену класу. Закључак је предвиђао да је укупна тежина употребљеног оловног оксида била подложна порезу и да није дошло до смањења пореза када се узме у обзир тежина олова садржаног у оловном оксиду који је производио, увезао или користио.

Пореска управа пружа три прихватљива приступа приликом одређивања акцизе наметнуте на увезене опорезиве супстанце из §4672. Пореском обвезнику је дозвољено да:

1. Искористите прописане пореске стопе коју је обезбедила пореска управа приликом утврђивања §4661 акцизе за 121 од 151 супстанце,

2. Израчунајте износ пореза §4661 који би био наметнут опорезивим хемикалијама које се користе у производњи или производњи опорезиве супстанце, или

3. Израчунајте §4661 акцизу на основу 10% вредности увоза.

На пример, претпоставимо да се етилбензен (хемикалија на листи §4671) увози за 1,200 долара по тони. Формула за стехиометријску потрошњу материјала одражава да се 75 фунти бензена плус 28 фунти етилена користи за производњу једне фунте етилбензена. Стехиометријска једначина потрошње материјала заснива се на процесу који је идентификован као доминантан метод производње супстанце, уз претпоставку приноса од 100 процената. Једначина мора укључити све материјале који се троше у процесу. Акциза која се обрачунава приликом продаје увезене супстанце може бити:

1. Стопа коју прописује пореска управа од 9.74 долара по тони,

2. Стопа од 10.03 УСД (.75 ​​к 9.74 УСД) + (.28 к 9.74 УСД) која се израчунава на основу употребе §4661 хемикалија које се користе у процесу производње, или

3. 120 долара по тони на основу 10% вредности увоза

Ако увозник опорезиве супстанце не обрачуна акцизу, а Пореска управа је обезбедила прописану пореску стопу, пореска управа ће проценити пореску обавезу на основу прописане стопе. Међутим, ако је хемијска супстанца једна од 30 за које не постоји прописана пореска стопа ИРС-а, износ процењеног пореза износиће 10% процењене вредности конзумне супстанце приликом уласка у Сједињене Државе.

Када морам да платим Суперфунд акцизу?

Генерално, обавезни су полумесечни депозити акциза. Полумесечни период је првих 15 дана у месецу (први полумесечни период) или од 16. до последњег дана у месецу (други полумесечни период). Дакле, први акцизни депозит Суперфонда односио се на 1. јул^st до 15. јула^th морају бити депоновани до 29. јула 2022. Порез за остатак јула (16^th кроз КСНУМКС^st) биће 14. августа^th. Полумесечни депозити нису потребни ако укупна савезна нето обавеза за акцизу не прелази 2,500 долара по кварталу.

Постоји посебно правило у септембру 2022. За период који почиње 16. септембра^th до 26. септембра, рок за доспеће је 29. септембар^th. За преостале дане септембра (27^th кроз КСНУМКС^th), депозити су обавезни до 14. октобра 2022.

Генерално, депозити се морају извршити путем електронског трансфера средстава, а не послати директно Порезној управи. Да би ЕФТПС депозити били на време, морате покренути трансакцију најмање 1 дан пре датума доспећа депозита (пре 8:00 по источном времену). Ако још нисте подесили упис за ЕФТПС депозите, може потрајати до пет радних дана за обраду захтева. ЕФТПС систему можете приступити на следећем линку:

Акциза Суперфонда се пријављује на тромесечној основи подношењем обрасца 720, тромесечне пореске пријаве савезне акцизе и обрасца 6227, Порези на животну средину где се сви претходни депозити могу правилно пријавити у Делу ИИИ, ред 5.

Како избећи казне

Нисте сигурни одакле да почнете? Да ли ваш софтвер још увек нема могућност да прати разне информације потребне за исправну процену акцизног пореза Суперфонда? Нисте сами. Пореска управа је препознала кратак временски оквир између поновног успостављања акцизе Суперфонда и датума доспећа првих депозита, признајући потешкоће у израчунавању тачног износа пореза и броја нових пореских обвезника. Стога је Пореска управа у Обавештењу 2022-15 обезбедила олакшице од казне за прва три календарска тромесечја на које се процењује акциза Суперфонда. Пореска управа се сложила да неће бити процењена казна за неуплату ако:

1. Порески обвезник благовремено уплаћује применљиве акцизне порезе Суперфонда, чак и ако су депозити погрешно израчунати, и

2. Износ неплаћеног износа акцизе је у потпуности плаћен до датума подношења обрасца 720 (тј. календарски квартал 2022. не доспева до 31. октобра 2022. године)

Иако је обавештење 2022-15 о ослобађању од казне било добродошло, потреба да се благовремено полажу, већ 29.^th, потребно је да би се избегле казне. Стога, чак и ако је депозит само процена, порески обвезници се и даље подстичу да испоштују рок за депозит.

Постоје ли изузеци за плаћање акцизе Суперфонда?

Одељак 4662(б) заиста предвиђа различита изузећа од акцизе, укључујући метан или бутан који се користе као гориво, хемикалије које се користе у производњи ђубрива или сточне хране, супстанце добијене од угља и супстанце које се користе у производњи моторног горива, дизел гориво или млазно гориво. Поред тога, §4662(е) предвиђа повраћај акцизног пореза Суперфонда за извознике и опорезивих хемикалија и опорезивих супстанци. Према томе, порески обвезници који извозе опорезиве хемикалије или опорезиве супстанце такође могу имати право на повраћај плаћеног пореза.

ЕфтпсДобро дошли у ЕФТПС на мрежи